Содержание
Проблематика
Возможно ли заключение мировых соглашений в налоговых спорах? Какие условия не допускается включать в мировое соглашение?
№1: недопустимые условия мировых соглашений по налоговым спорам
Не допускается включать условия о:
- снижении применимой налоговой ставки
- изменении правил исчисления пеней
- освобождении налогоплательщика от уплаты налогов за определенные налоговые периоды или по определенным операциям
Предметом мирового соглашения не может являться изменение налоговых последствий спорных действий и операций в сравнении с тем, как такие последствия определены законом
№2: допустимые условия мировых соглашений по налоговым спорам
Допустимо заключение соглашений, в которых сторонами признаны обстоятельства:
- От которых зависит возникновение соответствующих налоговых последствий
- Которые содержат правовую квалификацию деятельности лица, участвующего в деле, влекущую изменение размера его налоговой обязанности
Примеры допустимых условий:
- признание налоговым органом не учтенных в ходе мероприятий налогового контроля сумм расходов и налоговых вычетов, влияющих на действительный размер налоговой обязанности
- признание наличия смягчающих обстоятельств, приводящих к уменьшению размера налоговых санкций
- признание экономически обоснованного и (или) документально подтвержденного размера произведенных расходов
- признание нормальной величины потерь товаров
- оценка приемлемости используемых налогоплательщиком способов налоговой оптимизации его деятельности
В соглашении об урегулировании спора могут содержаться условия о скорректированном размере налоговой обязанности.
№3: вопросы, выходящие за предмет спора
Соглашение об урегулировании налогового спора может охватывать вопросы, не относящиеся напрямую к предмету судебного разбирательства.
Например: вопросы, имеющие отношение к предыдущим налоговым периодам, не охваченным оспариваемым в суде решением налогового органа.
№4: отсрочка и рассрочка уплаты налоговых долгов
Может быть решен вопрос об отсрочке или рассрочке уплаты соответствующих сумм налогов, пеней и штрафов. В этом случае в мировом соглашении должны содержаться условия о порядке уплаты соответствующих сумм.
Источник: пункт 27 постановления Пленума ВАС РФ от 18.07.2014 №50