Пленум ВАС №5: рассмотрение налогового спора в суде

Пленум ВАС РФ №5 был принят в 2001 году, через несколько лет после вступления в силу части первой НК РФ, но еще до принятия АПК РФ 2002 года. В настоящий момент пленум отменен, однако многие правовые позиции сохраняют свою актуальность и благополучно перешли в пришедший ему на смену Пленум ВАС РФ №57.

Представленные выдержки из постановления разбиты на четыре тематические части:

1. Общие положения о налоговых спорах — см. здесь.
2. Досудебный порядок и компетенция судов в налоговых спорах — см. здесь.
3. Истцы и ответчики в налоговых спорах — см. здесь.
4. Рассмотрение налогового спора в суде.

Взыскивая пени, налоговый орган вправе увеличить размер исковых требований

В тех случаях, когда в состав исковых требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, истец в ходе судебного разбирательства вправе увеличить размер исковых требований в части взыскания пеней.

При погашении налогоплательщиком недоимки до вынесения судом решения по иску налогового органа размер подлежащих взысканию пеней указывается в решении суда в твердой сумме.

Если на момент вынесения решения сумма недоимки не уплачена налогоплательщиком, в решении суда о взыскании с налогоплательщика пеней должны содержаться сведения:

• о размере недоимки, на которую начислены пени,
• дате, начиная с которой производится начисление пеней,
• процентная ставка пеней с учетом положений статьи 75 НК РФ,
• указание на то, что пени подлежат начислению по день фактической уплаты недоимки.

Законодательство не содержит ограничений на представление доводов и доказательств в налоговых спорах

Суд обязан принять и оценить документы и иные доказательства, представленные налогоплательщиком в обоснование своих возражений по акту выездной налоговой проверки, независимо от того, представлялись ли эти документы налогоплательщиком налоговому органу в сроки, определенные НК РФ.

Не любые нарушения требований НК РФ влекут отмену решения налогового органа

По смыслу статьи 101 НК РФ нарушение должностным лицом налогового органа требований данной статьи не влечет безусловного признания судом соответствующего решения налогового органа недействительным.

В данном случае суд оценивает характер допущенных нарушений и их влияние на законность и обоснованность вынесенного налоговым органом решения.

В частности, при оценке судом соблюдения налоговым органом требований к содержанию решения о привлечении налогоплательщика к ответственности, предусмотренных в пункте 3 статьи 101 НК РФ, необходимо иметь в виду, что в таком решении непременно должен быть обозначен его предмет, то есть суть и признаки налогового правонарушения, вменяемого налогоплательщику, со ссылкой на соответствующую статью главы 16 НК РФ.

Иски налоговых органов о взыскании санкций освобождаются от государственной пошлины

При принятии к рассмотрению исков налоговых органов о взыскании налоговых санкций судам необходимо исходить из того, что в силу подпункта 1 пункта 3 статьи 5 Федерального закона «О государственной пошлине» они не подлежат оплате государственной пошлиной.

В случае удовлетворения требований налогоплательщика, уплаченная им госпошлина подлежит возврату из бюджета

В случае удовлетворения иска налогоплательщика или иного лица о признании недействительным решения налогового органа о привлечении указанного лица к налоговой ответственности и взыскании налоговых санкций уплаченная истцом по такому делу государственная пошлина подлежит возврату.

Источник: постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 №5